De wijziging van het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) heeft gevolgen voor de verwerking van rente in de begroting en jaarstukken. Aan de grondexploitaties mag alleen nog werkelijk betaalde rente toegerekend worden. Dit percentage is lager ten opzichte van de in voorgaande jaren gebruikte omslagrente. Deze omslagrente heeft de afgelopen jaren hoger gelegen dan het rentepercentage van de kapitaalmarkt. De afgelopen jaren is het omslagpercentage stapsgewijs met 0,5% verlaagd. Van 5 % in 2008 naar 3% in deze begroting. Dit percentage ligt iets hoger dan het gemiddelde reëel betaalde rentepercentage over de leningenportefeuille (2,78%). De nieuwe BBV schrijft voor dat de omslagrente hiervan niet meer mag afwijken dan 0,5%.(zie voor de werkwijze doorberekenen met omslagrente aan de investeringen de nota Investeren en afschrijven).
Aan de overige taakvelden (inclusief het taakveld overhead) wordt nog volgens de bestaande werkwijze de omslagrente toegerekend.
”Om er voor te zorgen dat in de begroting en verantwoording de totale rentelasten en de daar aan gekoppelde financieringsbehoefte inzichtelijk zijn, wordt in artikel 13 van de BBV voorgeschreven dat de paragraaf financiering voortaan ook in ieder geval inzicht geeft in de rentelasten, het renteresultaat, de financieringsbehoefte en de wijze waarop rente aan investeringen, grondexploitaties, en taakvelden wordt toegerekend”.
Rente resultaat taakveld Treasury | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 |
|---|---|---|---|---|
(* € 1.000) | ||||
Rentelasten voor korte en lange financiering | 4.600 | 4.315 | 3.963 | 3.742 |
-/- Rentebaten voor korte en lange financiering | ||||
Totaal door te belasten externe rente | 4.600 | 4.315 | 3.963 | 3.742 |
-/- Door berekende rente grondexploitaties | 588 | 375 | 361 | 335 |
Saldo door te rekenen externe rente | 4.012 | 3.940 | 3.602 | 3.407 |
Rente over eigen vermogen | 2.326 | 2.289 | 2.302 | 2.300 |
Rente over voorzieningen (gewaardeerd op contante waarde) | ||||
Totaal aan taakvelden toe te rekenen rente | 6.337 | 6.229 | 5.904 | 5.707 |
-/- De werkelijk aan taakvelden (programma’s inclusief overzicht Overhead) toegerekende rente (renteomslag) | 7.214 | 7.416 | 7.381 | 7.263 |
Rente resultaat taakveld treasury | 877 | 1.187 | 1.477 | 1.556 |
Toelichting en uitgangspunten
Door te berekenen rente aan grondexploitaties
Aan de grondexploitaties mag slechts een rentevergoeding toegerekend worden gebaseerd op de rente over de met het vreemd vermogen (lening) gefinancierd deel. Dit geeft een nadeel op de treasury. Met dit nadeel was in de perspectiefnota rekening gehouden.
Rente over eigen vermogen
Er wordt een rentevergoeding berekend over het eigen vermogen en net als de reëel betaalde rente toegerekend aan de taakvelden. Deze vergoeding staat in de begroting als onderdeel van het resultaat op de treasury in de begroting. Een deel van dit resultaat wordt toegevoegd aan de reserve dekking kapitaallasten om deze reserve op het gewenst peil te houden voor de toekomstige verplichtingen.
De vergoeding mag maximaal het rentepercentage zijn dat door de gemeente over extern aangetrokken financieringsmiddelen wordt vergoed. De leningenportefeuille is opgebouwd uit een samenstel van meerdere langlopende en kortlopende leningen. Uitgangspunt is dat de berekende omslagrente wordt toegerekend, tenzij. Er wordt getoetst of het gewogen percentage over de leningenportefeuille maximaal een afwijking heeft van 0,5% naar boven of beneden. Het berekende percentage voor 2017 is 2,7%.